Normes tributàries per l'any 2006

I. Impost sobre la renda de les persones físiques
(Reial Decret Legislatiu 3/2004, de 5 de març)

I.1. Obligació de declarar (Art. 97)
Les condicions que obliguen a declarar el 2006 són les mateixes del 2005. Les podeu consultar clicant aquí.

I.2. Increments i disminucions patrimonials
Podeu consultar clicant aquí la taula que contè els coeficients d'actualització del valor d'adquisició aplicables a les transmissions de béns immobles, no afectes a activitats econòmiques, que s'efectuïn durant el 2005 i el 2006 (annex 1).
NOVETAT.- L'avantprojecte de Llei aprovat pel Consell de Ministres divendres dia 20 de gener de 2006, modifica a la Disposició Transitòria Novena, el règim transitori, de tal manera que, pels elements patrimonials transmesos després del 20-01-2006, s'haurà de distribuir linealment la plusvàlua generada. La generada fins el 20-01-2006 es reduirà d'acord amb el règim transitori, i la generada amb posterioritat, tributarà al 15 per 100, si la transmissió s'efectua dins el 2006 i al 18 per 100 si la transmissió s'efectua dins el 2007.

I.3. Compensació fiscal als arrendataris de l'habitatge habitual
La Disposició transitòria Primera de la Llei 30/2005 manté, per al 2005, el mecanisme de compensació que permet restar de la quota líquida total de l'impost, després de les deduccions per doble imposició, el 10 per 100 del import satisfet pel lloguer durant el 2006 amb el mateix límit i condicions que pel 2005.

I.4. Compensació fiscal per deducció en l'adquisició de l'habitatge habitual
Els contribuents que hagin adquirit el seu habitatge habitual abans del dia 4 de maig de 1998 i puguin aplicar el 2003 la deducció per inversió en habitatge habitual prevista a l'article 55.1 de la vigent Llei de l'IRPF, tindran dret a la deducció regulada per la Disposició Transitòria Segona de la Llei de Pressupostos de l'Estat pel 2006, en la qual s'estableix un sistema per determinar una deducció addicional sobre la quota líquida total que serà la diferència positiva entre la deducció que hagués correspost amb la normativa vigent fins al 31 de desembre de 1998 i la deducció prevista per al 2005.

I.5. Règim d'estimació objectiva per mòduls

• L'Ordre Ministerial que regula l'aplicació d'aquest mètode d'estimació objectiva de l'IRPF i el règim simplificat de l'IVA, per l'exercici 2006, va ser publicada al BOE núm. 287 de l'1 de desembre de 2005 (Ordre EHA/3718/2005, de 28 de novembre).
• Aquesta Ordre manté la mateixa estructura de la vigent el 2005 i també les mateixes quanties monetàries dels mòduls.
• A la Disposició Addicional Primera redueix determinats mòduls de l'IRPF i de l'IVA per a les activitats de transport, epígrafs 721.1, 721.2, 721.3, 722 i 757, per a l'exercici 2005.
• La Disposició Addicional Segona incorpora mesures excepcionals, amb vigència per l'any 2005 a l'IRPF per pal·liar l'efecte del preu del gas-oil a les activitats agrícoles i ramaderes. A més de la reducció del 35 per 100 del preu d'adquisició del gas-oil agrícola, del rendiment net previ es podrà deduir, l'any 2005, el 15 per 100 del preu d'adquisició dels fertilitzants necessaris per al desenvolupament de dites activitats, però només per les factures emeses entre l'1 de gener i el 30 de juny de 2005. Amb els mateixos requisits es podrà optar per aplicar aquesta reducció a les adquisicons de plàstics.
  També s'augmenta el percentatge d'amortització de la maquinària inclosa al grup 5 de la taula d'amortització d'estimació objectiva. El coeficient màxim serà del 50 per 100 i el període màxim 6 anys.
• La Disposició Addicional Tercera incorpora per al 2006 mesures excepcionals per pal·liar l'efecte produït pel preu del gas-oil, tant a l'IRPF com a l'IVA:
  • IRPF:
    Reducció de determinats mòduls per a les activitats de transport a efectes del càlcul dels pagaments fraccionats a fer el 2006.
  • IVA:
    Reducció del percentatge per determinar les quotes trimestrals, el 2006, en el règim simplificat per a determinades activitats agràries.
    Reducció del percentatge per determinar les quotes trimestrals, el 2006 en el règim simplificat per a determinades activitats de transport.
• La Disposició Addicional Quarta estableix els seg¨ents percentatges per al càlcul, el 2006, de la quota meritada per operacions corrents en el règim simplificat de l'IVA en:
  • Serveis de cria, guarda i engreix d'aviram: 0.047
  • Activitat d'apicultura: 0.05
• La Disposició Addicional Cinquena estableix que, en la determinació del rendiment net en la modalitat simplificada a les activitats agrícoles i ramadres durant el 2005, l'import de l'amortització de la maquinària inclosa al grup 3 de la taula d'amortització es quantificarà aplicant el coeficient lineal màxim del 16 per 100.

I.6. Tarifa aplicable tant en tributació individual com en tributació conjunta
Les podeu consultar clicant aquí (annex 2).

I.7. Deduccions de la quota íntegra autonòmica i deduccions de la quota íntegra estatal
Les podeu consultar clicant aquí (annex 3).

I.8. El tipus de gravamen per a persones físiques no residents durant el 2006 serà:
Les podeu consultar clicant aquí (annex 4).

I.A. Notes comunes per a renda i societats:
I.A.1. Taula de coeficients de correcció monetària
La podeu consultar clicant aquí (annex 5).

I.A.2. Activitats prioritàries de mecenatge
La Disposició Addicional Desena de la Llei 30/2005, determina quines són per al 2006 les activitats prioritàries de mecenatge d'acord amb el que s'estableix a l'article 22 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense finalitat de lucre, i eleva els percentatges i els límits de les deduccions establertes als articles 19, 20 i 21 de l'esmentada Llei 49/2002, en 5 punts percentuals.

II. Impost sobre societats
II.1. Tipus de gravamen
Els podeu consultar clicant aquí (annex 6).

II.2. Deduccions per inversions
(Art. 35 a 44 del RDL 4/2004)
Podeu consultar-ho clican aquí (annex 7).

II.3. Pagament a compte de l'impost sobre societats
Durant el 2006 els subjectes passius de l'Impost sobre Societats, per obligació personal, així com els establiments permanents de societats no residents a Espanya, seguiran efectuant un pagament a compte de la liquidació corresponent a l'exercici en curs el dia primer dels mesos d'abril, octubre i desembre.
L'import del pagament serà el 18 per 100 de la quota íntegra de l'últim exercici tancat en què el termini reglamentari de declaració estigui vençut als primers 20 dies naturals dels mesos d'abril, octubre i desembre.
Les societats patrimonials, les agrupacions d'interès econòmic, espanyoles i europees i les UTE, estaran obligades a fer pagaments a compte en les condicions establertes amb caràcter general.

Període de pagament
Els esmentats pagaments a compte es faran en els primers 20 dies naturals dels mesos d'abril, octubre i desembre, i tindran la consideració de deute tributari als efectes de sancions i liquidació d'interessos de demora.

OPCIÓ: Es podrà optar - presentant mod. 036 durant el mes de febrer - per ingressar un percentatge de la base imposable dels 3, 9 i 11 mesos de cada any natural, i deduir les retencions practicades sobre els ingressos i els pagaments i ingresos a compte efectuats. La modalitat escollida per fer el primer pagament s'haurà d'aplicar a tots els que correspongui fer durant l'exercici. El percentatge serà el resultat de multiplicar per cinc setens el tipus de gravamen corresponent arrodonit per defecte. Això a la pràctica significa un 25 per 100. Per a les empreses de reduïda dimensió serà el 21 per 100 per als primers 90.151,18 euros de base imposable i el 25 per 100 per a la resta.

ATENCIÓ: Aquesta modalitat serà obligatòria per a les empreses que hagin superat els 6.010.121,04 euros de volum d'operacions, durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'iniciïn els periodes impositius dins del 2006.

II.4. Deducció per creació d'ocupació per a treballadors minusvàlids (Art. 41 ED-L4/2004)
Per al 2006 i al 2005, la deducció serà de 6.000 euros per cada persona/any d'increment de la mitjana de la plantilla. Caldrà contracte indefinit i jornada completa i només serà aplicable quan es tracti de disminuïts contractats de conformitat amb l'article 39 de la Llei 13/1982. Els treballadors que donin dret a aquesta deducció no es computaran als efectes de la llibertat d'amortització amb creació d'ocupació, regulada al RDL 7/1994, de 20 de juny, al RDL 2/1995, de 17 de febrer i a l'article 109 del RDL 4/2004.

II.5. Incentius fiscals per a les empreses de reduïda dimensió

CONCEPTES

1. L'import net de la xifra de negoci haguda al període impositiu immediat anterior no ha de superar els 8 milions d'euros.
2. Si el període impositiu és inferior a l'any, l'import net de la xifra de negoci s'ha d'elevar a l'any. Quan l'entitat sigui de nova creació, l'import es referirà al primer període impositiu en què es desenvolupi efectivament l'activitat.
3. La xifra de negoci es computa pel conjunt del grup de societats o persones físiques amb parentiu en línia directa o col·lateral, consanguínia o per afinitat, fins el segon grau inclusiu, en els termes de l'article 42 del Codi de Comerç. És a dir, posseir la majoria dels drets de vot, o facultat per nomenar o destituir a la majoria dels membres de l'òrgan d'administració.

Incentius
Els podeu consultar clicant aquí (annex 8).

III. Impost sobre el patrimoni
La tarifa aplicable el 2004-2005
La podeu consultar clicant aquí (annex 9).

IV. Impost sobre succecions i donacions
Podeu consultar clicant aquí les tarifes, la quota tributària i les reduccions (annex 10).

V. Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats
Actualització de les tarifes per la rehabilitació i transmissió de títols mobiliaris i grandeses.

VI. Impost sobre el valor afegit
VI.1. Tipus impositiu aplicable a la televisió digital
Amb efectes des de l'1 de gener de 2006, s'afegeix un número 16è. a l'article 91.ú.2 de la Llei 37/1992 i, per tant, tributarà al 7 per 100, el subministrament i la recepció de serveis de ràdio i televisió digital.

VI.2. Exempcions als lloguers d'habitatges
Es modifica el redactat de la lletra b) de l'apartat 23è del punt ú, de l'article 20 de la Llei 37/1992, per fer extensiva l'exempció al lloguer per entitats gestores de programes públics de suport a l'habitatge o per societats acollides al règim especial d'entitats dedicades al lloguer d'habitatges establert a l'Impost sobre Societats.

VII. Interès de demora i interès legal del diner

	2006-2005	2004	2003-2002	2001	2000-1999
Interès de demora	5%	4,75%	5,50%	6,50%	5,50%
Interès legal	4%	3,75%	4,25%	5,50%	4,25%

Ricard Viña 
Assessor fiscal del Col·legi